<
第二节 资产负债表日后调整事项
一、资产负债表日后调整事项的处理原则
企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表。
1.涉及损益的事项（利润表上的科目），通过
“以前年度损益调整”科目核算。调整完成后，应将“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入
“利润分配——未分配利润”科目。涉及损益的调整事项，发生在报告年度
所得税汇算清缴后的，应
调整本年度（
即报告年度的次年）应纳所得税税额。
2.涉及
利润分配调整的事项（
调整提取盈余公积），
直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。
3.
不涉及损益及利润分配的事项（资产负债表上的科目），调整相关科目。
4.通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字，包括：
（1）
资产负债表日（上期）编制的财务报表相关项目的期末数（资产负债表）或
本年发生数（利润表）；（2）
当期编制的财务报表相关项目的
期初数（资产负债表）或上年数（利润表）。
二、资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
本章所有例子
均假定如下：财务报告批准报出日是
次年3月31日，
所得税税率为25%，
按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配。调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；
涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。
1.资产负债表日后诉讼案件结案，人民法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的
与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。（与预计负债有关的事项）【例18—4】
甲公司与乙公司签订一项销售合同，约定甲公司应在20×9年8月向乙公司交付A产品3000件。但甲公司未按照合同发货，并致使乙公司遭受重大经济损失。20×9年11月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿9000000元。
20×9年12月31日人民法院尚未判决，
甲公司对该诉讼事项确认预计负债6000000元，
乙公司未确认应收赔偿款。
2×10年2月8日，经人民法院判决甲公司应赔偿乙公司8000000元，
甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款8000000元。
甲、乙两公司20×9年所得税汇算清缴均在2×10年3月10日完成（
假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣